深圳稅務(wù)稽查向來是企業(yè)財(cái)務(wù)最關(guān)注的問題之一，就怕哪天稅務(wù)局一聲傳喚。其實(shí)，稅務(wù)稽查沒那么可怕，稽查無非就是查你的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)符不符合標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有達(dá)到預(yù)警值，那基本不會被稅務(wù)局盯上。優(yōu)企服小編整理了稅務(wù)稽查中較為重要的稅收指標(biāo)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表中可能會涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，供大家參考。未雨綢繆，一起來看一看有哪些稽查風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)~
01、稅務(wù)稽查中的重要稅收指標(biāo)
（一）稅收擔(dān)負(fù)率
稅負(fù)率，即稅收擔(dān)負(fù)率，指納稅人或征稅對象的實(shí)納稅額同征稅對象的比例，是測量稅收負(fù)擔(dān)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。
稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計(jì)稅依據(jù)×100%
不同稅種分別適用不同的稅負(fù)率，計(jì)算公式分別為:
1. 增值稅稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入)×100%
2. 所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%
3. 印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%
4. 資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=〔應(yīng)納稅額÷主營業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷售收入)〕×100%
稅負(fù)率反映企業(yè)的應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)，不同的稅種，分別適用不同的稅負(fù)率；即使是同一稅種，不同行業(yè)，甚至不同地區(qū)，稅負(fù)率的適用標(biāo)準(zhǔn)也不同。
稅負(fù)率越高，稅負(fù)就越重；反之，稅負(fù)就越輕。企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)、地區(qū)等多種因素綜合考慮公司各種稅種的稅負(fù)率，保證公司各項(xiàng)稅負(fù)率在合理的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。
（二）銷售額變動率
銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
但是不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
銷售額變動率=(本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額—上年同期應(yīng)稅銷售額)÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%
銷售額變動率是納稅評估中常用到的指標(biāo)。銷售額變動率超出預(yù)警值，企業(yè)可能存在少計(jì)收入或多列成本的問題，進(jìn)而推算出應(yīng)納稅額變動率超過預(yù)警值，說明企業(yè)可能存在偷稅問題。
在金稅三期等大數(shù)據(jù)時代的今天，企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長或減少是否在行業(yè)、區(qū)域的合理范圍內(nèi)，稅局機(jī)關(guān)通過一鍵對比，便一目了然。
當(dāng)你沒有充足的證據(jù)解釋，為何你的銷售額變動幅度超出預(yù)警值的時候，就很有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。今年由于疫情原因影響，大多數(shù)的行業(yè)銷售額會下降，這種客觀原因?qū)е碌拇笞儎酉鄬碚f沒有什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。即當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。
在一般納稅人企業(yè)計(jì)算中，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。
因此，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少，也自然而然是稅務(wù)稽查的關(guān)鍵指標(biāo)。
本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本）*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。
企業(yè)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，如果申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。
這個時候就要重點(diǎn)核查用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，或者應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。
如果差異率低于預(yù)警值下限的話，那說明進(jìn)項(xiàng)稅額的控制額是低于實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額的，那說明有虛假的進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)，如果稅務(wù)局把你們的差異率定為負(fù)數(shù)的話，那是要被調(diào)查的。
02、企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）公司與股東個人賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1. 公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；
2. 賬面上是否列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；
3. 成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚。
（二）員工工資相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1. 在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同不能有效銜接；
2. 員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票，造成這些費(fèi)用不能稅前列支；
3. 未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)，支出時也未取得工會組織開具的專用單據(jù)；
4. 公司組織員工旅游，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個人所得稅；
5. 商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整。
（三）企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1. 生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無計(jì)算依據(jù)；
2. 計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計(jì)算表；
3. 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒有依據(jù)地隨意計(jì)提期間費(fèi)用；或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用；
4. 生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫，把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本造成影響；
5. 應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年，如超過三年（外資超過2年）未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整；
6. 非正常損耗原材料、非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理；
7. 銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅；
8. 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價(jià)值對外銷售及對外捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理；
9. 開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整。
